सार –
कृषि आय को भारतीय आयकर अधिनियम, 1961 के तहत छूट दी गई है इसका मतलब है कि कृषि कार्यो से अर्जित आय पर कर नही लगता है । केंद्रीय कराधान से छूट का कारण यह है कि संविधान राज्य विधानमंडल को कृषि आय पर करो के संबंध में कानून बनाने की विशेष शक्ति देता है । कृषि शब्द में केवल खेत जोतना या फसल को बेचना ही नही आता , कृषि कार्य को भारतीय आयकर अधिनियम 1961 की धारा में विस्तृत एवं स्पष्ट समझाया गया है कि क्या कृषि आय में शामिल नही होगा । आयकर अधिनियम 1961 की धारा 54 B में एवं धारा 10 (1) में कृषि आय से संबंधित प्रावधान बताये गए है ।
प्रस्तावना :-
भारत मे एक करदाता द्वारा अर्जित कृषि आय को आयकर अधिनियम ,1961 की धारा 10 (1) के तहत छूट दी गई है। कृषि आय को आयकर अधिनियम की धारा 2 (1) (a) के तहत परिभाषित किया गया है।
कृषि आय की परिभाषा :-
(क) ऐसी भूमि से व्युत्पन्न कोई लगान या आमदनी , जो भारत मे स्थित है और कृषि प्रयोजनों के लिये उपयोग में लाई जाती हैं।
(ख) कोई ऐसी आय जो भूमि से
(i) कृषि अंश पर
(ii) खेतिहर या वस्तु रूप में लगान के प्राप्तिकर्ता द्वारा ऐसी प्रक्रिया के करने से जो किसी खेतिहर या वस्तु रूप मे लगान के प्राप्तिकर्ता द्वारा उगाई या प्राप्त की गई उपज को बाजार ले जाने योग्य बनाने में उसके द्वारा आमतौर से प्रयोग में लाई जाती है , या
(iii) खेतिहर या वस्तु में लगान के अभिकर्ता द्वारा उगाई या प्राप्त की गई किसी उपज के विक्रय से जिसकी बावत् इस उपखण्ड के पैरा (ii) में वर्णित प्रक्रिया से भिन्न कोई प्रक्रिया नही की गई है उत्पन्न हुई है ।
(ग) कोई ऐसी आय जो किसी भूमि के लगान या आमदनी के प्राप्तिकर्ता के स्वामित्व तथा उसके अधिभोग के अथवा किसी भूमि के जिसकी या जिसकी उपज की बाबत उपखंड (ख) के पैरा (ii) और (iii) में वर्णित कोई प्रक्रिया की जाती है खेतिहर या वस्तु रूप में लगाने के प्राप्तिकर्ता अधिभोग के किसी भवन से उत्पन्न हुई है ।
कृषि भूमि से उत्पन्न किया गया किराया या राजस्व :-
किसान विभिन्न तरीकों से किराया या राजस्व उत्पन्न करने के लिए अपनी कृषि भूमि का उपयोग कर सकते हैं सकते हैं ।
कृषि भूमि से प्राप्त आय :-
फसलों के उत्पादन में शामिल मानव प्रयास अत्यंत मूल्यवान है और इसलिए कृषि कार्यो के माध्यम से प्रयास और कौशल में आय उत्पन्न होती है और कर से छूट भी मिलती है |कृषि संचालन का अर्थ है भूमि पर फसलों के उत्पादन के लिए किए गए प्रयास और उपज को किसी की बिक्री के लिए आयुक्त बनाने के लिए किए गए उपाय जैसे –
- भूमि पर खेती
- बीज बोना
- रोपण
- निराई
- छटाई
- काटना
- आदि कार्यों में कर की छूट केवल किसान को कृषि कार्य में मिलती है।
कृषि कार्यो के लिए आवश्यक कृषि भवन से आय :-
कृषि भूमि के पास स्थित किसी भी इकाई को कर से छूट दी गई है दी गई है। उसके लिए आवश्यक शर्तें हैं –
– जो किसी ऐसे क्षेत्र में स्थित नहीं है जो किसी नगरपालिका या छावनी बोर्ड की अधिकार की अधिकारिता में समाविष्ट है और जिसकी जनसंख्या 10 हजार से कम नहीं है या
– नगरपालिका या छावनी बोर्ड की स्थानीय सीमाओं से 2 किलोमीटर से अधिक न हो और जिसकी जनसंख्या 10,000 से अधिक किंतु एक लाख से अधिक नहीं है।
– नगरपालिका या छावनी बोर्ड की स्थानीय सीमा से 8 किलोमीटर से अधिक न हो वह जिनकी जनसंख्या और जिनकी जनसंख्या दस लाख से अधिक हैं ।
पौधे से प्राप्त आय और नर्सरी :-
पौधे से प्राप्त आय या नर्सरी से प्राप्त आय पर आयकर नहीं लगता है इसे कृषि आय माना गया है।
कृषि आय के कुछ उदाहरण निम्नलिखित है –
– प्रतिरूपित वृक्षों की बिक्री से प्राप्त आय।
– बीज की बिक्री से आय।
– कृषि भूमि के लिए किराया प्राप्त हुआ।
– फूल और लताएं उगाने से आय।
– कृषि उपज या गतिविधियों में लगे एक फर्म से एक साझेदार से प्राप्त
लाभ।
– पूंजी पर ब्याज जो एक फर्म से एक भागीदार कृषि कार्यों में लगा हुआ है
प्राप्त आय।
गैर – कृषि के उदाहरण निम्नलिखित हैं –
– मुर्गी पालन से आय
– मधुमक्खी के छत्ते से आय
– कोई भी लाभांश जो एक संगठन अपनी agriculture income से भुगतान करता है ।
– अनायास उगे पेड़ों की बिक्री से आय
– डेयरी फार्मिंग से आय
– समुद्र के पानी से जमीन भर जाने के बाद पैदा होने वाले वाले नमक से
प्राप्त आय ।
– खड़ी फसल की खरीद ।
– खानों से रॉयल्टी आय।
– मक्खन और पनीर बनाने से आय ।
– फार्म हाउस में टीवी सीरियल शूटिंग से प्राप्तियां।
कौन सी आय कृषि योग्य होगी – धारा 10 (1)
आयकर अधिनियम 1961 की धारा 10 (1) के अनुसार कृषि आय को कराधान से मुक्त किया गया है केंद्र सरकार प्राप्त कृषि आय पर कर नहीं लगा सकती है हालांकि कृषि आय को आयकर की देयता का आकलन करते समय दर उद्देश्यों के लिए माना जाता है यदि निम्नलिखित दो शर्तें पूरी होती हैं –
- शुद्ध आय , शुद्ध कृषि आय 5000 रुपये से अधिक है तो उसकी गैर कृषि आय स्लैब के तहत कर की अधिकतम राशि से अधिक है ।
- कुल आय शुद्ध कृषि आय को छोड़कर मूल छूट सीमा 60 वर्ष से कम आयु के व्यक्तियों के लिए 2,50,000 रुपए और 60 वर्ष से अधिक आयु के
व्यक्ति के लिए 300000 रुपये से अधिक है, यदि ये दो शर्तें पूरी होती है तो-
आयकर की गणना : –
निम्नलिखित तरीके से की जाएगी –
स्टेप 1 – हमें कृषि आय को X और अन्य आय को Yके रूप में मानते हैं। क्योंकि X+Y पर गणना की गई Y टेस्ट B1 है ।
स्टेप 2 – आयकर भुगतान के लिए बुनियादी छूट स्लैब के बारे में बताएं क्योंकि A+X पर गणना की गई राशि B2 है।
स्टेप 3 – वास्तविक आयकर देयता B1-B2 होगी ।
आयकर अधिनियम को 1961 की धारा 54 B
आयकर अधिनियम को 1961 की धारा 54 B उन करदाताओ को राहत देती है जो अपनी कृषि भूमि बेचते हैं और एक अन्य किसी कृषि भूमि का अधिग्रहण करने के लिए बिक्री आय का उपयोग करते हैं आयकर अधिनियम की धारा 54 B के तहत कर लाभ का दावा करने के लिए , निम्न शर्तों को पूरा करना होगा –
1 – यह लाभ केवल एक व्यक्ति या अविभाजित हिंदू परिवार द्वारा दावा किया जा सकता है ।
2 – कृषि भूमि का उपयोग व्यक्ति या उसके माता-पिता द्वारा कृषि प्रयोजन के लिए कम से कम 2 साल के लिए किया जाना चाहिए , जिस दिन जमीन का आदान-प्रदान हुआ हो। हिंदू अविभाजित परिवार के मामले में भूमि का प्रयोग हिंदू अविभाजित परिवार के किसी भी सदस्य द्वारा किया जाना चाहिए ।
कर दाता को पुरानी जमीन बेचने की तारीख से 2 वर्ष के भीतर दूसरी कृषि भूमि खरीद लेनी चाहिए। यदि यह अनिवार्य अधिग्रहण की घटना है तो मुआवजे की प्राप्ति की तारीख से नई कृषि भूमि प्राप्त करने के लिए करने अविधि आकलन किया जाएगा ।
निष्कर्ष :-
कृषि आय कर मुक्त होने के बावजूद भी आकलनकर्ताओ को ऐसी आय से निपटने के दौरान सतर्क रहना होगा । निष्कर्ष निकालने के लिए , उन गतिविधियों से आय पर कर लगाने की पर्याप्त गुंजाइश है जो प्रकृति में गैर कृषि है । वास्तव में , यह सर्वविदित है कि कृषक स्वयं कर योग्य आय नहीं रखते हैं इस तथ्य को ध्यान में रखते हुए कि जब यह परिवार के सदस्यों में विभाजित होता है , तो उनमें से प्रत्येक को छूट सीमा के भीतर आय होगी । अत: कृषि आय में भिन्न-भिन्न कृषि कार्यो को कृषि आय में शामिल किया जाता है |
संदर्भ –
- भारतीय आयकर अधिनियम 1961
- https//hi.m.wikipedia.org.
- https://www.coverfox.com
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“यह आर्टिकल राजेश कुमार पटेल के द्वारा लिखा गया है जो की LL.B. V th सेमेस्टर Dr. Harisingh Gour central University,sagar के छात्र है |”
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